Clientes da agência de publicidade WISE. PROMO costumam fazer a pergunta de como calcular os impostos corretamente ao realizar promoções. Esta questão não é fácil e realmente requer um estudo cuidadoso do código tributário russo. Tentamos escrever um artigo que responda a maioria dessas perguntas. O artigo é um panorama da legislação tributária aplicada às campanhas publicitárias e se dedica às peculiaridades da apuração do imposto de renda da pessoa física na emissão de prêmios no sorteio. Exemplos são considerados.
Imposto de renda pessoa física na emissão de prêmios aos participantes em ações
De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, ao registrar um prêmio em ações, cada vencedor deve pagar impostos sobre a renda de pessoas físicas. rostos. Até o momento, a taxa de imposto é de 35% do preço do prêmio se for recebido por um cidadão da Federação Russa ou 30% se o prêmio for recebido por um estrangeiro.
A fórmula atual para calcular o imposto de renda pessoal de um prêmio em um evento promocional com sorteio de prêmios para residentes da Federação Russa é a seguinte:
Imposto de renda pessoal=(Ganho menos 4 mil rublos) X 0, 35
1. Caso o prêmio seja mais barato que quatro mil
No código tributário, há uma dedução fiscal para prêmios recebidosum indivíduo, que é de 4.000 rublos. por ano.
Se você ganhar a um custo inferior a quatro mil rublos. Você não precisará pagar imposto de renda, porque a dedução acima mencionada está em vigor (parágrafo 8, cláusula 28, artigo 217 do código tributário da Federação Russa).
Para o organizador do evento promocional nesta opção:
- não há necessidade de calcular o imposto de renda pessoal de um indivíduo (cláusula 28, artigo 217 do código tributário russo);
- não há necessidade de enviar informações sobre a renda de um indivíduo para a administração fiscal (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
No entanto, se o total de ganhos durante o ano exceder 4.000 rublos, você precisará pagar imposto de renda pessoal sobre o valor dos ganhos menos 4.000 rublos, como sempre é feito para todos os prêmios no valor de mais de 4.000 rublos. (Item 2.).
2. No caso de o prêmio valer mais de quatro mil rublos
De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, se o valor do prêmio for superior a 4.000 rublos, o destinatário deverá pagar imposto de renda. O imposto é de 35% do equivalente em dinheiro do presente com uma dedução de 4.000 rublos para residentes na Rússia e 30% se o vencedor for residente de qualquer outro país.
Muitas vezes os organizadores da ação assumem a responsabilidade e pagam o imposto de renda de cada vencedor. No entanto, caso, nos termos da promoção, o organizador não assuma a função de agente fiscal, o imposto sobre a renda de um indivíduo com um prêmio no valor de mais de 4.000 rublos, o participante deverá pagar pessoalmente e informar isso para o Serviço de Impostos Federal.
Além disso, duas opções são consideradas - a primeira, se o organizador da ação não for agente fiscal ou,se for agente fiscal da ação.
Se o organizador da campanha de marketing não for um agente fiscal
Organizador:
- fornece ao participante um certificado de ganhos (parágrafo 3 do artigo 230 do Código Tributário Russo);
- até o final de janeiro do ano seguinte ao ano de recebimento do prêmio, envia uma certidão 2-NDFL ao Serviço de Receita Federal, informando que o imposto de renda não foi retido (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Rússia).
Com base na solicitação do organizador da ação, a fiscalização enviará um aviso sobre o imposto de renda de pessoa física aos vencedores.
Vencedor:
- o mais tardar em 30 de abril, após o ano do prêmio, envia uma declaração no formulário 3 do imposto de renda pessoal (parágrafo 3 do artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa);
- o mais tardar em 15 de julho do ano seguinte ao ano de recebimento dos ganhos, paga imposto de renda (cláusula 4 artigo 228 do código tributário russo), que é igual a 35% (cláusula 2 artigo 224 do código fiscal da Rússia). Mas se o prêmio for para um não residente, a renda em dinheiro de mais de 4.000 rublos é tributada a uma taxa de 30% (cláusula 3, artigo 224 do código tributário da Rússia). Esse lucro também deve ser informado ao seu próprio escritório fiscal.
Se o promotor for um agente fiscal
Normalmente, os organizadores das promoções estabelecem o imposto antecipadamente, graças ao qual o vencedor recebe o prêmio em dinheiro integralmente e não se preocupa em pagar o imposto, assim o organizador assume as funções de agente fiscal e paga todos os impostos necessários para os participantes.
Neste caso:
- o organizador retira o imposto sobre a renda de um indivíduo deo valor da receita financeira é superior a 4 mil rublos. (Cláusula 4, Artigo 226 do Código Tributário Russo);
- o mais tardar em 1 de abril do ano seguinte ao ano de emissão dos ganhos, envia 2 imposto de renda pessoal para o certificado de imposto indicando o lucro do indivíduo. pessoa física e imposto (cláusula 2, artigo 2З0 do código tributário russo).
Se o organizador pagar o imposto para o vencedor, ele deverá fazê-lo em até 2 dias.
Para pagar o imposto de acordo com o código fiscal da Rússia para um participante, estes documentos serão necessários:
- o ato de transferir o prêmio (se o prêmio não for dinheiro);
- cópias ou digitalizações de cada página do passaporte do vencedor;
- SNILS
Considere um exemplo:
Que imposto o organizador deverá pagar se o participante receber um prêmio em dinheiro no valor de 100.000 rublos?
Observe que o imposto certamente deve ser retido do contribuinte, e não retirado do seu próprio orçamento. É por isso que o organizador geralmente aumenta deliberadamente o fundo do prêmio pelo custo do imposto: o prêmio em dinheiro consiste, em primeiro lugar, na parte que é entregue ao próprio vencedor (no nosso exemplo, são 100.000 rublos) e, além de esta, a parte condicional que o organizador paga ao orçamento como imposto.
Ao mesmo tempo, o organizador escreve nas condições que assume as funções de agente fiscal e pagará imposto sobre os rendimentos de pessoa física para o vencedor do sorteio.
Como resultado, o participante recebe 100.000 rublos "líquidos", ou seja, após o pagamento do imposto de renda pessoal.
De acordo com a lei, os ganhos na loteria para um residente da Federação Russa são tributadosserá uma taxa de 35% após a dedução de 4.000 rublos. Para pagar o imposto e dar ao vencedor exatamente 100.000 rublos, o organizador deve declarar um prêmio de 151.692,31 rublos. Esta é a base tributária.
Então:
- O participante receberá 100.000 rublos "limpos";
- De acordo com o código tributário da Rússia, o organizador paga imposto de renda no valor de 51692,31 p. (a uma taxa de 35% dos ganhos, que no nosso caso é igual à base tributável, ou seja, de 151.692,31 rublos)
Assim, o organizador tem que pagar mais da metade do preço líquido do prêmio recebido pelo participante na forma de imposto de renda pessoal se ele atuar como agente fiscal na promoção e quiser salvar o vencedor da pagar impostos.
Caro, não é?
Vamos escrever fórmulas finais para o imposto de renda pessoal em uma loteria publicitária com um preço vencedor de mais de 4 mil rublos:
Para um premiado - um residente, se ele não usou a dedução de 4 mil rublos
IMPOSTO DE RENDA PARA O VENCEDOR=7/13 X (LIMPO NA MÃO - 4 mil rublos)
Para o vencedor - um residente que usou a dedução de quatro mil rublos IMPOSTO DE RENDA INDIVIDUAL POR PARTICIPANTE=7/1Z X PRÊMIO LÍQUIDO
Para o vencedor - não residente
NDFL POR VENCEDOR=W/7PRÊMIO LÍQUIDO
Esperamos que nosso artigo tenha respondido suas dúvidas sobre a tributação de prêmios em publicidade.
A matéria foi elaborada por um especialista da agência de publicidade WISE. PROMO.
